相続時精算課税で払った贈与税と
相続税の関係

相続時精算課税で払った贈与税と相続税の関係は、贈与税と相続税を別々に終わらせる関係ではありません。贈与時にいったん贈与税を計算し、贈与者が亡くなった時点で相続税に持ち戻して、既に納めた贈与税相当額を控除する通算型の制度です。

次の一覧は、この制度を読むうえで最初に押さえる結論をまとめたものです。贈与時の納税だけを見ると損得を誤りやすいため、相続時の加算、控除、還付、手続の4点を一体で読み取ることが重要です。

次の比較は、相続時精算課税を理解するための主要な数値です。金額や期限は制度判断の入口になるため、どの数字が贈与時の計算に関係し、どの数字が相続時の申告や還付に関係するかを読み分けてください。

次の順序は、贈与時と相続時で税額がどのようにつながるかを示しています。青系の段階は計算の入口、注意色の段階は控除・還付の判断点です。贈与時だけで終わらず、最後に相続税で再計算する点を読み取ってください。

次の表は、令和5年以前の贈与と令和6年以後の贈与で、相続税に加算する金額がどう違うかを整理しています。年次により110万円控除の有無が変わるため、複数年の贈与がある場合は年ごとに区分して読む必要があります。

次の強調表示は、相続時精算課税と暦年課税の大きな違いである還付の有無を示しています。控除しきれない税額がどう処理されるかは、過去に贈与税を納めた家庭にとって資金回収の可否を左右します。

次の表は、相続税計算で控除がどの順序で効くかを簡略化したものです。相続時精算課税分の控除が後段で処理されるため、他の控除で税額が小さくなった後に還付が生じ得る点を読み取ってください。

次の強調表示は、贈与時に138万円を納めても、相続時の基礎控除により最終的に還付が生じる典型例を示しています。贈与時の税額だけでは制度の損得を判断できないことを読み取ってください。

次の表は、上記の数値例を段階別に分解したものです。左から贈与時、相続時、基礎控除判定、還付の順で読むと、138万円がどの時点で発生し、なぜ戻り得るかが分かります。

次の一覧は、贈与後に資産価格が動いた場合の読み方をまとめています。相続税の加算額が原則として贈与時価額に固定されるため、値上がりと値下がりで評価が逆方向に働く点を確認してください。

次の一覧は、相続で実物を受け取らない受贈者にも相続時精算課税の持戻しが残り得る場面を整理しています。税務上の扱いと遺産分割の実感がずれる点を読み取ってください。

次の一覧は、相続時精算課税でよくある誤解を、正しい読み替えとセットで整理したものです。誤解の内容だけでなく、なぜ相続税計算で問題になるのかを読み取ってください。

相続時精算課税で払った贈与税は、二重課税にならないのですか。

一般的には、贈与者死亡時の相続税計算で既に払った贈与税相当額を控除する仕組みとされています。ただし、贈与時期、贈与額、相続財産、各種控除、申告手続によって実際の結果は変わる可能性があります。具体的な見通しは、資料を整理したうえで税理士等の専門家へ相談する必要があります。

相続税がかからないなら、申告しなくてよいですか。

一般的には、相続税そのものの申告義務がない場合でも、相続時精算課税で既に納めた贈与税の還付を受けたいときは申告が必要になるとされています。相続開始の日の翌日から5年を経過する日までに提出できる扱いが案内されていますが、個別事情で確認が必要です。

父と母の両方から贈与を受ける場合、相続時精算課税はどうなりますか。

一般的には、制度は贈与者ごとに選択するとされています。父だけ相続時精算課税、母は暦年課税という併用もあり得ます。ただし、同一年に複数の特定贈与者から贈与を受ける場合の110万円基礎控除は、各贈与者の課税価格に応じたあん分が問題になります。

2,500万円の特別控除を使えば相続税もかからないのですか。

一般的には、2,500万円は贈与時の税額計算で使う特別控除であり、相続時の課税価格への加算がなくなる制度ではありません。相続時の遺産総額、法定相続人の数、他の贈与、各種控除によって結論が変わるため、個別の税額は専門家による確認が必要です。

値上がり資産なら常に有利ですか。

一般的には、贈与時価額で相続税上の加算額が固定されるため、値上がり資産では有利に働く可能性があります。ただし、値下がり、譲渡所得課税、納税資金、家族間紛争、登記費用などで結果が変わる可能性があります。具体的には税理士・弁護士・司法書士等へ相談する必要があります。